De overheid vindt het belangrijk dat werkgevers blijven investeren in de scholing van werknemers. Daarom is er een aantal fiscale subsidieregelingen waarop een werkgever een beroep kan doen om de totale scholingskosten voor de organisatie te verminderen.
Ook voor werkgevers die hun werknemers opleidingen laten volgen bij SOD-opleidingen zijn er fiscale mogelijkheden.

De belangrijkste subsidieregeling is de Wet vermindering afdracht Onderwijs, ofwel kortweg WVA-onderwijs genaamd.


Wet vermindering afdracht Onderwijs

WVA-onderwijs maakt het voor werkgevers mogelijk om een aanzienlijke vermindering van de belasting- en premieafdracht te krijgen voor verschillende groepen die scholing volgen. Een werkgever hoeft dan minder loonbelasting en premie volksverzekeringen, ofwel loonheffing, af te dragen. Hiervoor is geen toestemming nodig van de belastingdienst. Wel zijn er administratieve eisen gesteld en is er een zgn. toetsloon voor een aantal categorieën werknemers en voor jongeren tot 25 jaar.


Voor wie kan afdrachtvermindering onderwijs worden aangevraagd?

De belastingdienst heeft 9 categorieën werknemers en leerlingen gedefinieerd waarvoor afdrachtvermindering onderwijs kan worden aangevraagd. Van deze 9 categorieën zijn alleen de volgende 2 categorieën van toepassing op studenten van SOD-opleidingen:


• werknemers die de beroepspraktijkvorming van de BBL volgen (max € 2.706 per jaar)
• werknemers die een opleiding volgen t.b.v. verhoging van hun opleidingsniveau (eenmalig € 500)


Om van de regeling WVA-onderwijs gebruik te kunnen maken moet aan een aantal voorwaarden en administratieve verplichtingen worden voldaan. Deze bovengenoemde categorieën worden in de navolgende hoofdstukken stuk voor stuk behandeld. 

Mbo

Werknemers die de beroepspraktijkvorming van de BBL volgen

Van toepassing op: SOD-I
Maximale financiële tegemoetkoming: € 2.706 per jaar per werknemer per jaar


Korte toelichting

Voor werknemers die de beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg (BBL) volgen, heeft een organisatie recht op een afdrachtvermindering loonheffing van maximaal € 2.706 per jaar per medewerker. Het gaat hierbij om medewerkers die 1 dag per week naar school gaan en vier dagen per week bij een organisatie werkzaam zijn. Om voor deze medewerkers de afdrachtvermindering onderwijs te mogen toepassen moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:


Voorwaarden:

• de medewerker volgt de beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg (BBL)
• de medewerker gaat 1 dag per week naar school.
• het loon van werknemers jonger dan 25 jaar mag niet hoger zijn dat het zgn. toetsloon van € 1.958,92 per maand (zijnde 130% van het wettelijke minimumloon. Voor medewerkers van 25 jaar of ouder geldt geen toetsloon. Bij deeltijdwerkers, werknemers zonder overeengekomen arbeidsduur en bij beloningen naar prestatie, moet het toetsloon en het bedrag van de afdrachtvermindering herrekend worden met een deeltijdfactor.
• de te volgen opleiding moet vermeld staan in het Centraal Register Beroepsopleidingen CREBO.


Administratieve verplichtingen:

• leerwerkovereenkomst of verklaring SOD-opleidingen
• de werkgever moet een kopie van de leerwerkovereenkomst of van de verklaring van SOD-opleidingen bewaren bij de loonadministratie.

In de leerwerkovereenkomst moet in ieder geval het volgende zijn opgenomen:

• soort opleiding
• duur van de overeenkomst en de omvang van de periode van de beroepspraktijkvorming;
• aard en omvang van de begeleiding van de werknemer;
• welke resultaten bereikt moeten worden en hoe dit moet worden beoordeeld;
• wanneer en hoe de overeenkomst voortijdig kan worden ontbonden;
• naam, adres en woon-/vestigingsplaats van de werknemer, het leerbedrijf, het landelijk orgaan en de school;
• geboortedatum van de leerling.

De leerwerkovereenkomst moet ondertekend worden door:

• de werknemer;
• de werkgever
• de school
• het bestuur van het landelijk orgaan dat verantwoordelijk is en toezicht houdt.

De werkgever mag de afdrachtvermindering onderwijs ook toepassen als hij nog niet over een kopie van de genoemde leerwerkovereenkomst beschikt, maar wel een verklaring van SOD-opleidingen heeft waaruit blijkt dat de desbetreffende werknemer de beroepsbegeleidende leerweg volgt.

De verklaring van SOD-opleidingen moet de volgende informatie bevatten:

• het soort opleiding en de duur van de leerovereenkomst
• de naam en het volledige adres van het landelijk orgaan, de werkgever en de leerling/werknemer;
• de geboortedatum van de leerling/werknemer


Hoogte afdrachtvermindering:

Deze bedraagt maximaal € 2.706,- per werknemer per jaar.

Duur afdrachtvermindering

De afdrachtvermindering onderwijs geldt zolang aan de voorwaarden wordt voldaan. Een organisatie kan de afdrachtvermindering niet meer toepassen als een werknemer het examen heeft gehaald of tussentijds met de opleiding is gestopt.


Combinatie met andere afdrachtverminderingen onderwijs

• Volgt een werknemer ook scholing die zich richt hem op startkwalificatieniveau te brengen, dan mag een organisatie ook om die reden de afdrachtvermindering onderwijs toepassen. Bij scholing op startkwalificatieniveau gaat het om scholing die maximaal opleidt tot mbo-2-niveau. Voor het op startkwalificatieniveau brengen van een werknemer geldt een fiscale korting van maximaal 3.247,08 per werknemer per jaar. Deze kan dan komen bovenop de korting van de BBL opleiding. (Aangezien SOD-opleidingen geen opleidingen verzorgt die op het genoemde niveau zijn van mbo-2, wordt dit onderdeel ook niet verder behandeld.)


Hoe gebruik te maken van deze subsidieregeling?

• Via de loonadministratie of de accountantsdienst van de organisatie waar de desbetreffende werknemer werkzaam is. 

Mbo-Hbo

Van toepassing op: SOD-I, SOD-II, HMDI, BI
Maximale financiële tegemoetkoming per werknemer: € 500 eenmalig
De tegemoetkoming geldt alleen voor 2010.


Korte toelichting

Een organisatie kan tot 31 december 2010 gebruikmaken van deze afdrachtvermindering onderwijs. Deze regeling is eenmalig!
Het bedrag bedraagt € 500 euro per werknemer. Om hiervan te kunnen profiteren moet aan de volgende zes voorwaarden worden voldaan:


Voorwaarden:

• de werknemer start in 2010 met een opleiding die relevant is voor zijn huidige functie
• de opleiding moet de werknemer op een hoger opleidingsniveau brengen
• de werkgever betaalt minimaal 50% van de opleidingskosten
• de organisatie gebruikt voor deze opleiding geen andere afdrachtvermindering, behalve eventueel de afdrachtvermindering uit hoofdstuk 2: EVC procedure.
• de werknemer schrijft zich in voor deelname aan tenminste een kwart van de gehele opleiding.
• de opleiding moet opgenomen zijn in het CREBO-register van de Wet educatie en beroepsonderwijs of moet zijn opgenomen en het centraal register opleidingen hoger onderwijs (het Croho-register)

Administratieve verplichtingen voor de organisatie:

Bij de loonadministratie moet worden bewaard:

• Het bewijs van inschrijving bij SOD-opleidingen.
• Een bewijs van het opleidingsniveau van de medewerker bij de start van de opleiding.

In het bewijs van inschrijving moet tenminste zijn opgenomen:

• de naam van de instelling waar de werknemer zijn opleiding start
• de naam van de opleiding
• de duur van de opleiding


Hoogte afdrachtvermindering:

De afdrachtvermindering onderwijs voor verhoging van het opleidingsniveau is € 500 per werknemer eenmalig.

Let op!

Deze tegemoetkoming geldt alleen in 2010 en dient verrekend te worden in het loontijdvak waarin de opleiding begint of het tijdvak direct daaropvolgend.

Duur afdrachtvermindering:

De afdrachtvermindering mag per werknemer maar eenmaal worden gebruikt. De afdrachtvermindering dient in zijn geheel in mindering te worden gebracht in het loontijdvak waarin een werknemer met de opleiding begint, of in het daaropvolgende tijdvak. Als een werknemer in 2010 overstapt naar een andere opleiding, dan mag de afdrachtvermindering niet nog een keer worden toegepast. Wanneer een werknemer in december 2010 start met zijn opleiding, dan mag de afdrachtvermindering in december 2010 of in januari 2011 worden toegepast. Deze regeling geldt alleen voor 2010 en komt per 2011 weer te vervallen.


Combinatie met andere afdrachtverminderingen onderwijs:

• Combinatie is alleen mogelijk met de afdrachtvermindering onderwijs voor het ervaringscertificaat (EVC).


Hoe gebruik te maken van deze subsidieregeling?

• Via de loonadministratie of de accountantsdienst van de organisatie waar de desbetreffende werknemer werkzaam is.



Meer informatie via deze link of bel de Belastingtelefoon 0800-0543 of zie de website van de Belastingdienst.